母公司吸收合并全资子公司是否属于特殊重组

根据《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号），企业合并适用特殊性税务处理（即递延纳税）主要有两种路径：

常规路径：企业股东在合并中取得的股权支付金额不低于交易支付总额的85%。

特殊路径：属于"同一控制下且不需要支付对价"的企业合并。

对于母公司吸收合并全资子公司，争议的焦点就在于它是否符合这第二种"特殊路径"。